Практическое руководство по НДС в ОАЭ для новых и действующих компаний

Налоговая регистрация — одна из тех задач, которые на бумаге выглядят просто, но быстро усложняются, как только компания начинает работу. Получение идентификационного номера налогоплательщика (TRN) — лишь отправная точка. После этого необходимо последовательно вести счета на продажу, счета поставщиков, бухгалтерские проводки, налоговые декларации и подтверждающую документацию.

Для только что созданной компании выстроить правильные процедуры с самого начала, как правило, проще, чем впоследствии исправлять несколько месяцев некорректных записей. Для действующей организации тот же принцип актуален при росте оборота, появлении новых видов операций или начале работы с зарубежными поставщиками и клиентами.

Данное руководство охватывает практическую сторону налоговой системы ОАЭ: кому необходимо регистрироваться, как проходит процедура подачи заявки, что меняется после регистрации, как организовать бухгалтерский учет и где чаще всего возникают ошибки.

Как работает система НДС в ОАЭ

В 2018 году в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость по ставке 5%. Он применяется к большинству товаров и услуг, реализуемых на территории страны, однако законодательство разграничивает операции со стандартной ставкой, нулевой ставкой и освобожденные от налога. Это разграничение принципиально важно, поскольку каждая категория имеет собственные последствия для бухгалтерского учета.

При реализации по стандартной ставке к итоговой цене, как правило, добавляется 5%. Поставки с нулевой ставкой облагаются НДС по ставке 0%, однако остаются в периметре системы НДС. При освобождении от НДС налог не начисляется, но и входящий НДС по таким операциям к возврату не принимается.

Для зарегистрированного налогоплательщика налог, полученный от покупателей, отражается как исходящий НДС. Налог, уплаченный по правомерным закупкам, может учитываться как входящий НДС. Сумма, отражаемая в отчетности перед Федеральным налоговым органом (FTA), рассчитывается как разница между этими двумя величинами.

Таким образом, первый практический вопрос заключается не просто в том, какую выручку генерирует компания, а в том, какая ее часть относится к налогооблагаемому обороту.

Юридическое лицо — резидент ОАЭ, как правило, обязано пройти регистрацию, если стоимость его налогооблагаемых поставок и импорта превышает 375 000 дирхамов за соответствующий расчетный период. Добровольная регистрация также допускается при достижении порога в 187 500 дирхамов при условии соответствия установленным критериям.

Когда требуется регистрация

Откладывать проверку оборота до конца финансового года рискованно. Законодательство ОАЭ предусматривает так называемый тест на регистрацию — периодическую самостоятельную проверку компанией своего оборота на предмет превышения порогового значения в 375 000 дирхамов.

Он проводится исходя из фактических показателей за предшествующие 12 месяцев или прогноза на ближайшие 30 дней. Поэтому быстро растущая компания может достичь порога задолго до составления годовой отчетности. После возникновения обязанности зарегистрироваться у компании, как правило, есть 30 дней на подачу заявки.

Полезный инструмент внутреннего контроля — ежемесячный мониторинг налогооблагаемого оборота. Это особенно важно в случаях, когда выручка неравномерно распределена в течение года или компания находится на финальной стадии выполнения крупного контракта.

Еще один доступный вариант — добровольная регистрация. К ней может прибегнуть компания, не достигшая обязательного порога. Основное практическое преимущество — возможность возмещения входящего НДС по расходам, непосредственно связанным с налогооблагаемой деятельностью компании. Под такими расходами понимаются затраты на аренду офиса, оборудование, услуги поставщиков и другие операционные расходы при условии, что они относятся к основной деятельности компании, а не к личным или представительским нуждам.

Вместе с тем регистрация влечет за собой постоянную административную нагрузку. Прежде чем подавать заявку на добровольной основе, руководству компании следует оценить, оправдывает ли ожидаемая выгода дополнительные требования по отчетности и ведению документации.

Регистрация через EmaraTax

Федеральный налоговый орган осуществляет регистрацию в электронном виде через платформу EmaraTax. По сути, заявка — это не одна форма, а совокупность взаимосвязанных данных, которые должны быть согласованы между собой и подкреплены документами компании.

Заявителю необходимо:

1. Создать учетную запись в EmaraTax.
2. Подготовить корпоративные документы: торговую лицензию, учредительный договор, копии паспортов владельцев и уполномоченных подписантов.
3. Предоставить сведения о видах деятельности, прогнозном обороте и типах поставок.
4. Указать банковские реквизиты и контактные данные.
5. Подать заявку в Федеральный налоговый орган.
6. Получить идентификационный номер налогоплательщика (TRN) после одобрения.

Перечень подтверждающих документов варьируется в зависимости от структуры и обстоятельств заявителя. При условии корректного заполнения FTA, как правило, рассматривает заявку в течение 20 рабочих дней. Если потребуются уточнения или дополнительные документы, срок рассмотрения может увеличиться.

После одобрения выдается TRN, а свидетельство о регистрации становится доступным в личном кабинете EmaraTax.

Именно к этому моменту бухгалтерские процедуры должны быть готовы к работе в новых условиях. Если отложить настройку учета счетов и закупок до момента подачи первой декларации, это неизбежно создаст лишнюю нагрузку в и без того напряженный период.

Что меняется в повседневном бухгалтерском учете?

Получение TRN — это отправная точка. С этого момента компания обязана:

• выставлять налоговые счета в соответствии с требованиями FTA — с указанием TRN, реквизитов покупателя, суммы НДС и описания поставки;
• разделять исходящий и входящий НДС в бухгалтерском учете;
• вести точный учет всех операций;
• корректно отражать НДС в учетной системе;
• подавать декларации по НДС в установленные сроки;
• своевременно перечислять причитающийся НДС в FTA;
• хранить подтверждающие документы не менее пяти лет.

Все перечисленное — не рекомендации, а обязательные требования. FTA проводит проверки, и отсутствие документов или ошибки в отчетности влекут штрафные санкции. Грамотно выстроенный учет с первого дня минимизирует операционные риски и гарантирует готовность к аудиту в любое время.

Подготовка к подаче налоговой декларации

Перед подачей декларации бухгалтерии следует сверить данные и разобраться с любыми расхождениями:

• сопоставить исходящий НДС с выставленными счетами;
• проверить заявленный входящий НДС на соответствие документации поставщиков;
• проанализировать порядок учета нестандартных операций;
• проверить корректировочные документы и возвратные платежи;
• выявить дублирующиеся или отсутствующие записи;
• сверить итоговые показатели с данными бухгалтерского регистра.

Декларация и причитающийся налог, как правило, подаются в течение 28 дней после окончания отчетного отчетного периода.

Откладывать подготовку на последние несколько дней особенно рискованно для компаний с большим объемом операций. Даже небольшое расхождение в данных может потребовать значительного времени на выяснение его причины — вплоть до поиска конкретного счета, платежа или бухгалтерской проводки.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

Наиболее дорогостоящие ошибки далеко не всегда связаны со сложными операциями. Как правило, проблемы начинаются с недостатков в базовой бухгалтерской практике.

• Отсутствие контроля за оборотом. Компания может упустить момент возникновения обязанности по регистрации и обнаружить это уже после истечения установленного срока, что автоматически влечет штрафные санкции.
• Путаница между нулевой ставкой и освобождением от НДС. В обоих случаях налог покупателю не предъявляется, однако порядок отражения этих операций в учете существенно различается.
• Автоматическое принятие входящего НДС к вычету. Факт выставления налога поставщиком сам по себе не дает права на его возмещение: расход и подтверждающие документы должны отвечать установленным требованиям.
• Оформление счетов с неполными реквизитами. Отсутствие обязательных сведений неизбежно создает сложности при документальной проверке.
• Смешение личных и корпоративных расходов. Личные затраты нельзя проводить как операционные расходы только на том основании, что они были оплачены с расчетного счета компании.
• Отсутствие регулярных сверок. Если бухгалтерские данные не сопоставляются со счетами-фактурами и банковскими выписками на регулярной основе, постепенно накапливаются мелкие ошибки, что со временем может стать серьезной проблемой.
• Недостаточная документальная база. Каждый показатель, отраженный в отчетности перед FTA, должен быть подкреплен документами, однозначно подтверждающими методику его расчета.

Организация хранения документации

Грамотное ведение документации решает две задачи: обеспечивает точность отчетности и служит доказательной базой на случай запросов со стороны FTA.

К числу документов, подлежащих хранению, относятся: налоговые счета-фактуры, кредитовые и дебетовые ноты, бухгалтерские регистры, импортная и экспортная документация, договоры, заказы на закупку и иные материалы, подтверждающие отраженные операции.

Общий срок хранения составляет не менее пяти лет с момента окончания соответствующего налогового периода, однако для ряда документов этот срок может быть увеличен.

Сложная система архивирования не требуется. Главное — чтобы любой документ можно было найти быстро. Электронный архив вполне допустим — при условии, что файлы остаются доступными для чтения. Организация документов по отчетным периодам, поставщикам или типам операций позволит значительно сократить время и усилия при любой последующей проверке.

Когда стоит обратиться за профессиональной помощью

Внешняя поддержка нужна далеко не каждой компании. Однако профессиональная помощь становится по-настоящему ценной, когда налоговая позиция компании неочевидна или объем учетной работы начинает отвлекать руководство от операционного управления.

Обратиться к специалисту стоит в следующих ситуациях:

• приближение к порогу обязательной регистрации;
• наличие нескольких категорий налогооблагаемых и освобожденных от НДС доходов;
• регулярные импортные или экспортные операции;
• существенные суммы входящего НДС к возмещению;
• операции между аффилированными лицами;
• неполная или неупорядоченная бухгалтерская документация;
• предстоящая проверка FTA или запрос информации;
• действующее штрафное предписание или налоговое доначисление.

Специалист окажет помощь в регистрации, выстраивании учетных процедур, проведении сверок, подготовке деклараций и взаимодействии с налоговым органом.